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[审计论文] 现代企业理论认为，任何企业的契约安排都是以对资产的考核和定价为基础，没有对资产的考核和定价，就不可能有企业的产权界定，也就不存在企业的契约选择问题。然而，由于长期受新古典经济学理论的影响，西方主流财务学家和会计学家往往只重视市场定价制度对资源配置的影响，忽视了在市场经济体系中市场定价制度对应存在的另一种定价制度——企业定价制度，这就导致在财务和会计理论上始终无法解释企业为什么会有财务信息和会计信息，并要向不同使用者提供财务信息和会计信息等问题，也无法清晰地界定财务信息和会计信息的内涵和质量特征。因此，研究企业的定价本质可以为企业财务信息和会计信息供给提供基本的理论分析框架。 一、企业定价的起源 科斯认为，企业是产品市场取代要素市场的结果，是社会节约交易费用的需要。科斯的这一基本思想引起了后来一些经济学家的不同理解，因为科斯并没有给出“企业”的定义。然而，对财产考核和对财产权利的界定，在科斯的企业理论中始终占有非常重要的地位。科斯在考察了对损害不负责任的市场定价制度后得出结论，没有权利的初始界定，就不存在权利转让和重新组合的市场交易，发现财产交易的价格是节约交易费用的基本形式，交易费用是市场定价制度运行的成本，如果市场定价制度的运行毫无成本，企业最终也不会出现。由此可见，在科斯的企业理论中，企业组织始终与财产考核和财产权利界定联系在一起。张五常继承了科斯企业理论中的定价研究传统，他在研究计件工资契约以后得出结论，企业支付给职员的报酬通常是根据考核性质而定，这与最终商品销售定价毫无类似之处。为此，通行的市场价格不能直接5得投入要素的所有者像他在单项活动中所实行的考核和定价那样去行动。这……
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