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| 注册会计师在审计ERP系统时应注意的几个问题 |
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[审计毕业论文] ER（PEnterpriseResourcesPlanning）是“企业资源计划”的英文缩写，它是一个集合企业内部所有资源进行有关的计划和控制，以达到最大效益的集成系统。与传统的手工记账相比，它实现了采购、生产、销售、人力资源及财务信息等相关数据的自动传输，财务数据更精确、更及时、更全面。不过，由于所有信息全部实现了电子传输，交易过程及交易信息反映的直观性大打折扣，因此作弊的手法也更专业、更隐蔽，注册会计师在审计中发现企业舞弊行为的难度也大大增加。根据ERP系统各模块的功能特点、核算内容及运转模式，在对采用ERP的企业进行审计时，应特别注意以下几方面问题： 一、结合内部控制制度的符合性测试对企业ERP系统设计的有效性和规范性进行测试 由于被审单位内部的相关数据流动都是依托ERP系统来完成的，因此ERP系统本身的有效性和规范性将极大地影响企业财务数据的正确性。为消除因ERP系统本身设计中的缺陷对审计结论的影响（如果系统本身设计有缺陷，对审计结论的影响将是非常巨大的），有必要对企业的ERP系统进行相应的测试工作。这一工作可以结合对被审单位内部控制制度的符合性测试进行。具体做法是： 1.以销售订单为主线，进行穿行测试。ERP系统中相关信息的流动是以销售订单为主线进行设计的，所以测试工作可以围绕销售订单进行。测试中可以任意选择一个销售订单，来跟踪系统中的材料采购、入库、生产领用、产成品完工入库、销售出库等方面的执行、授权情况、数据流转等方面的信息，对照财务总账模块的相应数据，来验证物流信息在财务处理模块中传递及核算的正确性、内控制度执行的有效性。 2.以BOM（物料清单）为依托，验证成本核算的正确性。ERP系统中一个很重要的内容是产品的BOM单，企业的主生产计划及成本核算的相关数据都是依托BOM单来完成的。各明细物料间……
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