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| 自行开发房产出租业务的纳税调整 |
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[税收知识论文 ] 会计制度与税法在房地产开发企业收入的确认上存在一定的差异。对于将开发产品用于本企业自用、捐赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等方面，会计上认为是一种内部结转关系，不符合一般商品销售收入的确认原则，不作销售处理，按成本转账；税法则规定应视同销售确认相关的收入、成本和费用。下面以房地产开发企业将开发的房地产用于对外出租为例，说明视同销售业务的会计处理与纳税调整。 例：甲公司是一家房地产开发企业，2004年6月30日，将一栋刚刚开发完工的房产出租给乙公司，租期为2年，租金总额240000元。该房产的账面价值为800000元，市场价格为1000000元。租赁到期后，甲公司将该房产出售给丙公司，售价1100000元。假定甲公司按20年摊销该房屋的成本，不考虑残值，于每年末确认租赁收入并摊销相关费用，城建税率为7％，教育费附加为3％。 2004年6月，甲公司将房屋出租给乙公司： 借：出租开发产品-出租产品 800000 贷：库存商品 800000 2004年12月31日，甲公司确认房产租赁收入60000元（240000÷24个月×6个月）： 借：银行存款（或应收账款） 60000 贷：其他业务收入 60000 ……
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| 投稿人：fmu |
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